Impuesto a las Ganancias

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

1. INTRODUCCION Y RESEÑA

El Impuesto a las Ganancias es un impuesto de carácter anual, instaurado por la Ley Nº 20628 del año 1973. En el año 1997 el Decreto 649 reglamentó la Ley estableciendo un nuevo texto ordenado.

En la llamada Cuarta Categoría del gravamen quedan alcanzadas las  Rentas de Trabajo Personal (Sueldos, jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios, ingresos por desempeño de cargos públicos y la percepción de gastos protocolares, ejercicio de profesiones liberales, etc.)

De aquí que todo empleador, sea persona física o jurídica, pública o privada, es Agente de Retención de Impuesto a las Ganancias por las rentas de Cuarta Categoría, debiendo retener en su caso los importes que correspondan y depositarlos en los plazos establecidos a la orden de la AFIP.

Como algunas de las deducciones admitidas para el cálculo del impuesto, tienen que ver con situaciones particulares del agente (Cargas de familias, seguros contratados, honorarios médicos, etc), también el impuesto retenido varia de un contribuyente a otro, aun cuando perciba idéntico salario.

2. DEDUCCIONES PERMITIDAS PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO

La normativa vigente establece las siguientes deducciones admitidas:

- Jubilación,- Obra social y  Cuotas Medico asistenciales,- Seguros de vida, Ley 4035, Cuota Sindical, Gastos de Sepelio, Honorarios médicos abonados en el período.

- Intereses correspondientes a Créditos Hipotecarios, para la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa habitación (vivienda única), siempre que fueran obtenidos con posterioridad al año 2000.

- Importes abonados al Servicio Doméstico en concepto de contraprestación y los pagados para cancelar las contribuciones patronales de la Seguridad Social (siempre que sea el aporte máximo), existiendo un monto tope conforme a la ganancia obtenida.

- También se restan las Deducciones Legales en concepto de Monto No Imponible, Deducción Especial por trabajar en relación de dependencia (monto fijados por la Ley del Impuesto).

- Las correspondientes Cargas de Familia declaradas en el Formulario 572 AFIP (F 572 o F572WEB, según el caso)

3. CALCULO DEL IMPUESTO

Para el cálculo de la retención de este impuesto, se procede a acumular los códigos de haberes percibidos por los agentes durante el año, pero el cálculo se realiza mes a mes deduciendo los descuentos que la Ley permite. Cuando el agente percibiere salario en otra relación laboral, debe informarse dicha situación al agente de retención, para que se acumule en el cálculo de la retención dicho ingreso

Al monto obtenido se le aplica la alícuota correspondiente al tramo de la escala, que es progresiva en función de la ganancia neta. Una vez obtenido el importe de la retención acumulada hasta el mes de cálculo se restan las retenciones efectuadas por este concepto en meses anteriores, resultando así el monto a retener en cada mes.

 

4. INFORME DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES (FORM.572).

 

Las deducciones personales que deben computarse para el cálculo del impuesto, deben ser informadas por los agentes, existiendo dos situaciones:

 

4.1. POR FORMULARIO 572WEB:

Cuando se verifique algunos de las siguientes condiciones, para el periodo fiscal 2013:

a) Los agentes que durante el periodo fiscal 2012 hayan obtenido ganancias brutas anuales igual o superior a DOSCIENTOS CINCUENTA MIL PESOS ($ 250.000).

b) cuando necesiten computar como pago a cuenta del gravamen las percepciones del 15% (viajes al exterior) establecida en la RG 3378/12 que les hubieren practicado durante el período fiscal 2013.

Para todos los casos mencionados, se informa que la CUIT del Agente de Retención, que  debe utilizar en la generación de dicho formulario es: 30-99921693-1 / Superior Gobierno de la Provincia de Entre Ríos.

A los  efectos de cumplir con la presentación del FORMULARIO 572, deberán utilizar el servicio "Sistema de Registro y Actualización de Deducciones del Impuesto a las Ganancias (SiRADIG) – TRABAJADOR”, ingresando a la pagina de la AFIP con Clave Fiscal.

 

4.2. MEDIANTE FORMULARIO 572 MANUAL

 

Los agentes no comprendidos en el punto anterior, deberán presentar dicho formulario en esta Dirección o en la Dirección de Administración de la jurisdicción, confeccionado conforme al instructivo que encontrara al final de este texto y debidamente firmado.

 

5. DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS ANUALES

 

Los empleados en relación de  dependencia, se encuentran obligados a presentar la declaración jurada del:

 

IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

1. Si se encuentran inscriptos en dicho gravamen.

2. Si la DJ genera un saldo a favor de la AFIP o del contribuyente.

3. Si se percibieron ingresos brutos iguales o superiores  a $ 144.000, en el año anterior.

 

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.

1. Si se encuentran inscriptos en el impuesto.

2. Si al 31 de diciembre del año anterior, poseen bienes que valuados conforme a la normativa vigente superen los $ 305.000.

3. Si se percibieron ingresos brutos iguales o superiores  a $ 96.000, en el año anterior.

 

PLAZOS DE PRESENTACION: Si la obligación surge de los puntos 1. y 2. de cada impuesto, vence en el mes de Abril/13. Si la Obligación surge del Punto 3. de ambos Impuestos, hasta el 30 de Junio del corriente.

 

La obligación se cumplirá mediante la presentación de declaraciones juradas que se confeccionarán mediante la utilización de la versión vigente al momento de la presentación, del programa aplicativo unificado denominado "GANANCIAS PERSONAS FISICAS - BIENES PERSONALES". Tratándose de la obligación prevista en el punto 3. del Impuesto a las Ganancias, el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar la información a trasmitir mediante el servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS" al que se podrá acceder con "Clave Fiscal". La presentación de los formularios de declaración jurada F711 (Nuevo Modelo) y F762/A -generados de acuerdo con lo indicado en los párrafos anteriores- se formalizará mediante el procedimiento de transferencia electrónica de datos a través de "Internet", dispuesto por la Resolución General N° 1.345, sus modificatorias y complementarias.

 

 

INSTRUCTIVO PARA COMPLETAR EL FORMULARIO 572

Rubro 1- Inc. a) Detalle de las Cargas de Familia:

Se consignaran aquellas personas a cargo del beneficiario siempre que sean residentes en el país y tengan en el año ingresos netos menores a $ 12.960 ($ 1.080 mensuales).

Deberán detallarse:

- Cónyuge, consignando la fecha de casamiento.

- Hijos o hijastros menores de 24 años o incapacitado para el trabajo, indicando fecha de nacimiento.

- Descendientes en línea recta (nietos, bisnietos, etc.), ascendientes (padre, madre, abuelos, etc.),

- Suegros y hermanos, yerno o nuera menores de 24 años o incapacitados para el trabajo.

Rubro 2: Importe de las ganancias liquidadas por otros empleadores o actividades:

Se detallará el importe total de las remuneraciones que perciba de otras entidades, así como las deducciones en concepto de aportes jubilatorios, obras sociales y/o cuotas médico asistenciales y otras deducciones obligatorias establecidas por leyes nacionales o provinciales (Ej: Ley 4035, etc.).

Los beneficiarios que perciban sueldos u otras remuneraciones de otras entidades, deberán informar mensualmente al agente de retención el importe bruto de las remuneraciones correspondientes al mes anterior, así como el importe de las deducciones imputables mencionadas en el párrafo anterior.

La precitada obligación se formalizará mediante la presentación de copia del comprobante de liquidación de haberes o, en su defecto, a través de una certificación emitida por el empleador.

Rubro 3: Deducciones y desgravaciones (montos erogados en el año en curso):

Inc a) Cuotas Médico Asistenciales:

Debe consignarse denominación y CUIT de la entidad receptora del pago (ej. sistemas de medicina prepaga, obras sociales privadas, entre otras), así como el importe mensual de la cuota que se abona.

Inc b) Primas de Seguro para el caso de muerte:

Se informará denominación y número de CUIT de la entidad, así como el importe mensual abonado a las mismas. Se deben incluir aquellos seguros en los que el pago de la prima no figure como descuento en el recibo de haberes.

Inc c) Otros:

Se detallarán conceptos como gastos de sepelios afrontados en el período fiscal por las personas informadas como cargas de familia, cuotas abonadas por seguros de retiros, etc.

Se incluyen a partir del período fiscal 2005 la deducción de las sumas abonadas a los Empleados del Servicio Doméstico inscriptos en AFIP, así como sus contribuciones patronales. El monto máximo de la deducción será de $12.960 anuales.

Intereses por créditos Hipotecarios obtenidos luego del año 2001.

Asimismo debe tenerse en cuenta que las informaciones complementarias o las modificaciones de los datos consignados en el formulario que deban ser consideradas en el curso del período fiscal a los fines de la determinación del monto a retener en concepto de Impuesto a las Ganancias, deberán suministrarse dentro del plazo de 10 (diez) días corridos de producidas las mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente presentada.

Los agentes no comprendidos en el punto 4.1, podrán descargar dicho Formulario desde este link:

FORMULARIO 572 (haga click aqui para descargarlo)